出口退稅賬務處理
企業出口業務會計核算
一般貿易方式下出口業務核算:
1、貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)作帳務處理:
借:應收賬款(或銀存)貸:主營業務收入(或其他業務收入等)
2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理:
借:主營業務成本 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理:
借:其他應收款——應收出口退稅(增值稅)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理,因其是稅務機關免抵調庫的依據,不影響增值稅的核算)
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
5、收到出口退稅款時,做帳務處理:
借:銀存 貸:其他應收款——應收出口退稅(增值稅)
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